شركة ضرائب كورية تشرح كيف يغيّر توقيت الهدايا تقييم الأسهم

قدمت شركة BDO Sunghyun للاستشارات المحاسبية في 12 يوليو استشارة بشأن توقيت تقييم ضريبة هبة الأسهم بعد أن سأل حامل أصول يبلغ من العمر 60 عامًا عن كيفية تأثير تواريخ التقييم على الالتزام الضريبي. وشرحت الشركة أن كلًا من الأسهم المدرجة وغير المدرجة تُقيَّم بسعر السوق في تاريخ الهبة، لكن طرق الحساب تختلف اختلافًا كبيرًا بين الفئتين. ووفقًا لقانون ضريبة الهبات الكوري، تستخدم الأسهم المدرجة متوسط تداول مدته 4 أشهر، بينما تتطلب الأسهم غير المدرجة صيغ تقييم إضافية عند تعذر توفر معاملات السوق، ما يجعل اختيار التوقيت عاملًا حاسمًا لتحسين الضرائب.

الأسهم المدرجة تستخدم متوسط تداول 4 أشهر للتقييم

تُقيَّم الأسهم المدرجة باستخدام متوسط سعر الإغلاق خلال فترة 4 أشهر: شهران قبل تاريخ الهبة وشهران بعده. ووفقًا لشركة BDO Sunghyun للاستشارات المحاسبية، إذا قام السيد (أ) بهبة أسهمه المدرجة لأطفاله في 1 يوليو من هذا العام، فسيتم استخدام متوسط سعر الإغلاق من 1 مايو إلى 31 أغسطس. وبما أن أسواق الأسهم تتقلب يوميًا، فقد تحصل الأسهم نفسها على تقييمات مختلفة تبعًا لتحديد تاريخ الهبة.

الأسهم غير المدرجة تطبق صيغة مرجحة لقيم الربح والأصول

غالبًا لا يمكن تقييم الأسهم غير المدرجة بسعر السوق بسبب عدم وجود سوق تداول. وذكرت الشركة أنه إذا وُجد سعر صفقة عادي خلال 6 أشهر قبل تاريخ الهبة و3 أشهر بعده، فإن هذا السعر يُعترف به بوصفه قيمة سوقية. وإلا، يُطبَّق أسلوب تقييم تكميلي بموجب قانون الضرائب الكوري على الميراث والهبات.

وبموجب هذه الطريقة، تساوي قيمة السهم الواحد 3/5 من قيمة صافي الربح زائد 2/5 من قيمة صافي الأصول. أما في الشركات التي تتجاوز فيها العقارات 50% من الأصول، فتنعكس النسبة لتصبح 2/5 للربح و3/5 للأصول. وإذا انخفض المتوسط المرجح إلى أقل من 80% من قيمة صافي الأصول، تُحدَّد قيمة التقييم الدنيا عند 80% من صافي الأصول. وعندما تتجاوز العقارات أو الحصص في الأسهم 80% من إجمالي الأصول، يُستخدم الأكبر بين 100% من قيمة صافي الأصول أو المتوسط المرجح.

يُحسب صافي قيمة الأصول عبر تقييم صافي أصول الشركة (الأصول ناقص الالتزامات) وفقًا لأساليب قانون الضرائب في تاريخ التقييم، ثم قسمة ذلك على إجمالي الأسهم المصدرة. وتُحسب قيمة صافي الربح عبر أخذ المتوسط المرجح لصافي ربح السهم الواحد من آخر 3 سنوات مالية (بالترجيح 3:2:1) وتحويله بمعدل الفائدة النظامي البالغ 10%.

في مثال افتراضي، إذا قام السيد (أ) هذا العام بهبة شركته غير المدرجة بإجمالي 10,000 سهم، و5 مليارات وون كورية من صافي الأصول، وبصافي ربح سنوي قدره 400 مليون وون لكل سنة من 2023 إلى 2025، فإن قيمة صافي الأصول لكل سهم ستكون 500,000 وون (5 مليارات وون مقسومة على 10,000 سهم). وستكون قيمة صافي ربح السهم الواحد 400,000 وون ((400 مليون × 3 + 400 مليون × 2 + 400 مليون × 1) / 6 / معدل فائدة 10%). وسيبلغ المتوسط المرجح لكل سهم 440,000 وون (500,000 وون × 2/5 + 400,000 وون × 3/5)، ما يؤدي إلى قيمة تقييم إجمالية قدرها 4.4 مليارات وون.

اختيار فترة التقييم يحدد أي السنوات المالية يتم إدراجها

لا يُعكس الربح والخسارة من السنة المالية التي يتضمنها تاريخ التقييم في الحساب. ومع ذلك، إذا كان 31 ديسمبر هو تاريخ التقييم، فإن نتائج ذلك العام تُدرج في الحساب.

صرح شريك شركة BDO Sunghyun للمحاسبة كيم هيو-يونغ: "في النهاية، وبحسب وقت تحديد توقيت الهبة، يتغير نطاق 'آخر 3 سنوات مالية' المنعكس في الحساب، لذا تختلف قيمة صافي الربح تبعًا لما إذا كانت السنوات ذات الأداء الجيد مُدرجة." وأضاف كيم: "بالنسبة للأسهم المدرجة وغير المدرجة على حد سواء، يؤثر 'وقت حدوث الهبة' في قيمة الهبة، وتكون طرق تقييم الشركات غير المدرجة معقدة. فإذا كان شخص مثل السيد (أ) يمتلك النوعين من الأسهم، فمن الضروري مراجعة طرق التقييم لكل سهم والمتغيرات المتعلقة بالتوقيت، والاستعانة بخبير عند الحاجة."

الأسئلة الشائعة

كيف يتم تحديد فترة التقييم لهبات الأسهم المدرجة في كوريا؟

تُقيَّم الأسهم المدرجة باستخدام متوسط سعر الإغلاق على مدار 4 أشهر: شهران قبل تاريخ الهبة وشهران بعده. فعلى سبيل المثال، فإن الهبة في 1 يوليو ستستخدم المتوسط من 1 مايو إلى 31 أغسطس.

ما الصيغة المستخدمة لتقييم الأسهم غير المدرجة عندما تكون أسعار السوق غير متاحة؟

تُقيَّم الأسهم غير المدرجة باستخدام 3/5 من قيمة صافي الربح زائد 2/5 من قيمة صافي الأصول. وفي الشركات التي تتجاوز فيها العقارات 50% من الأصول، تنعكس النسبة لتصبح 2/5 للربح و3/5 للأصول. ولا يمكن أن ينخفض المتوسط المرجح عن 80% من قيمة صافي الأصول.