HMRC відтерміновує сплату податку на приріст капіталу з криптовалюти, використаної в DeFi-позиках, до квітня 2027 року

HM Revenue & Customs оголосила, що певні розпорядження за кредитами з криптоактивів і ліквідністю пулів автоматизованого маркет-мейкінгу отримають режим оподаткування за принципом «без прибутку — без збитку» з 6 квітня 2027 року. Політика відкладає Сплату податку на приріст капіталу (Capital Gains Tax) доти, доки користувачі не здійснять економічне розпорядження базовим криптоактивом. HMRC підтвердила цю ініціативу 13 липня 2026 року після звернення за доказами, відкритого в липні 2022 року, та консультації в 2023 році. Зміна спрямована на те, щоб усунути занепокоєння індустрії щодо того, що попередні рекомендації 2022 року створювали оподатковувані події, не узгоджені з економічною реальністю операцій DeFi. Політика поширюється на фізичних осіб і фідуціарії та, як очікується, вплине приблизно на 700 тис. користувачів у Великій Британії, які використовують криптокредитування або домовленості про ліквідність у пулах.

За чинним режимом у Великій Британії продаж, обмін або витрати криптовалют можуть спричиняти Capital Gains Tax за ставками 18% для платників, які оподатковуються за базовою ставкою, і 24% для платників, які оподатковуються за підвищеною ставкою. Новий підхід звужує таке застосування для конкретних DeFi-угод, коли користувачі передають криптовалюту в протокол кредитування або пул ліквідності, не виходячи з власної економічної позиції. Захід внесе зміни до Закону 1992 року про оподатковувані прирости капіталу (Taxation of Chargeable Gains Act 1992).

Хронологія розробки політики HMRC та реакція зацікавлених сторін

HMRC відкрила звернення за доказами в липні 2022 року у відповідь на багаторічні занепокоєння індустрії щодо своїх рекомендацій 2022 року стосовно криптокредитування та пулів ліквідності. Учасники стверджували, що стара інтерпретація могла створювати оподатковувані події, які не відповідають економічній реальності операції. HMRC провела консультацію в 2023 році та опублікувала підсумок відповідей на Budget 2025. Податковий орган підтвердив новий підхід 13 липня 2026 року.

HMRC зазначила, що мета політики — справедливість: прибутки й збитки визнаються лише тоді, коли учасник фактично здійснив економічне розпорядження криптоактивами. Податковий орган заявив, що приблизно 700 тис. користувачів, на яких це вплине, мають отримати вигоду від рамкової моделі, яку простіше зрозуміти та з якою простіше взаємодіяти. HMRC також зазначила, що цей захід не очікується мати суттєвого макроекономічного впливу.

Три сценарії оподаткування за новою рамковою моделлю HMRC

Захід охоплює три основні сценарії. Для окремих угод із кредитуванням одного криптоактиву придбання або розпорядження часткою в обмін на криптоактиви того самого типу, що були інвестовані, вважатиметься за принципом «без прибутку — без збитку».

Для угод із запозиченням запозичені криптоактиви вважатимуться придбаними за ринковою вартістю на момент запозичення. Коли активи того самого типу повертаються, позичальника вважатимуть таким, що розпорядився ними за ту саму вартість. Будь-яку заставу, надану стороною, буде проігноровано для цілей Capital Gains Tax.

Для угод автоматизованого маркет-мейкінгу, таких як пули ліквідності смарт-контрактів, що передбачають два або більше кваліфікованих криптоактиви, користувачі отримають режим «без прибутку — без збитку», коли вони вносять активи того самого типу. На виході застосування поширюється лише в межах того, що вони отримують ту саму кількість, яку вносили спочатку. Будь-яка різниця створить оподатковуваний прибуток або збиток.

Поширені запитання

Що HMRC оголосила 13 липня 2026 року щодо податкового режиму для криптовалют?

HMRC підтвердила, що певні розпорядження за кредитами з криптоактивів і ліквідністю пулів автоматизованого маркет-мейкінгу отримають режим «без прибутку — без збитку» з 6 квітня 2027 року. Політика відкладає Capital Gains Tax доти, доки користувачі не здійснять економічне розпорядження базовим криптоактивом.

Скільки користувачів у Великій Британії постраждає від нової криптовалютної податкової рамки HMRC?

HMRC заявила, що цей захід, як очікується, вплине приблизно на 700 тис. осіб, які використовують криптокредити або домовленості про ліквідність у пулах. Податковий орган сказав, що ці користувачі мають отримати вигоду від рамкової моделі, яку простіше зрозуміти та з якою простіше взаємодіяти.

Які наразі ставки Capital Gains Tax для криптовалют у Великій Британії?

За чинним режимом у Великій Британії продаж, обмін або витрати криптовалют можуть спричиняти Capital Gains Tax за ставками 18% для платників, які оподатковуються за базовою ставкою, і 24% для платників, які оподатковуються за підвищеною ставкою. Новий підхід HMRC звужує таке застосування для конкретних DeFi-угод.