خضع مستثمر يبلغ 60 عامًا في كوريا الجنوبية لطلب مشورة ضريبية بشأن التبرع بالأسهم والمنتجات المالية لأفراد من العائلة. في 26 يوليو، نشرت KB Securities إرشادات توضح كيفية احتساب ضريبة الهبة عند التبرع بالأسهم مقارنةً بالنقد، إلى جانب الاعتبارات التنظيمية الرئيسية. كانت محفظة المستثمر قد شهدت ارتفاعًا ملحوظًا على مدار سنوات من الاستثمار، ما أثار مخاوف بشأن ضريبة الميراث وإيجاد طريقة مثلى لخفض ضريبة أرباح رأس المال. يقتضي قانون الضرائب الكوري احتساب متوسط لمدة أربعة أشهر لتقييم هبات الأسهم المحلية، بخلاف التحويلات النقدية المباشرة. تتناول الإرشادات طرق التقييم وقواعد إلغاء الهبة وأحكامًا خاصة بالاستثمارات في الخارج أُدخلت في إصلاحات ضريبية حديثة.
الأسهم المحلية تتطلب تقييم متوسطًا لمدة أربعة أشهر
حددت KB Securities فرقين رئيسيين بين هبات النقد وهبات الأسهم: متطلبات التقييم وإمكانية إلغاء الهبة. لا تتطلب هبات النقد أي عملية تقييم؛ إذ يحدد المبلغ المحوَّل مباشرةً قيمة الهبة الخاضعة للضريبة. تتطلب الأسهم المحلية احتساب متوسط لمدة أربعة أشهر: شهران قبل تاريخ الهبة وشهران بعده. على سبيل المثال، إذا نُفذت هبة سهم في اليوم 20 من هذا الشهر، فستُستخدم أسعار الإغلاق في بورصة كوريا للأوراق المالية من 21 مايو إلى 19 سبتمبر. تساوي قيمة الهبة مجموع جميع أسعار الإغلاق في أيام التداول مقسومًا على عدد أيام التداول. لا يتاح التقييم الكامل إلا بعد انتهاء فترة الشهرين اللاحقة للهبة. يجب تقديم إقرار ضريبة الهبة وسدادها خلال ثلاثة أشهر من نهاية الشهر الذي يحتوي على تاريخ الهبة.
كما تسمح السندات المدرجة بإجراء الهبة. يعتمد التقييم على الأكبر بين: (1) متوسط سعر الإغلاق لمدة شهرين قبل تاريخ الهبة، أو (2) أحدث سعر إغلاق قبل تاريخ الهبة. تمثل تراجعات السوق فرصًا للهبة؛ إذ تؤدي قيم التقييم المنخفضة إلى تقليل العبء الضريبي. وإذا تعافت قيمة الأصول بعد الهبة، تستفيد الجهة المستفيدة من الارتفاع دون مسؤولية ضريبية إضافية.
إلغاء الهبة مسموح به ضمن مهلة تقديم إقرار الضريبة
تسمح هبات الأسهم بإلغاء الهبة إذا تغيرت الظروف. إذا ارتفعت أسعار الأسهم بعد الهبة (ما يزيد العبء الضريبي) أو انخفضت بشكل حاد (ما يجعل إعادة هبة بتقييم أقل خيارًا أكثر فائدة)، يجوز للمستفيد إعادة الأسهم الموهوبة إلى المُتبرع خلال مهلة تقديم إقرار ضريبة الهبة. تُقبل الإعادات الكاملة أو الجزئية. تُعامل الهبات المُعادة كما لو أن التحويل الأصلي لم يحدث؛ فلا تُفرض ضريبة هبة على الهبة ولا على الإعادة. تنقضي هذه الإمكانية بمجرد انقضاء مهلة التقديم. لا تسمح هبات النقد بالإلغاء تحت أي ظرف. حتى إذا أُعيد النقد خلال مهلة التقديم، فإن كلًّا من التحويل الأصلي والإعادة يخضعان لضريبة الهبة بشكل منفصل.
هبات صناديق تداول الأسهم في الخارج تستلزم ضريبة توزيعات للمُتبرعين
تسري هبات الأسهم في الخارج وفق طريقة متوسط أربعة أشهر نفسها المطبقة على الأسهم المحلية، مع تعديل واحد: تُحسب أسعار الإغلاق بعملة أجنبية أولًا، ثم تُحوَّل إلى وون كوري باستخدام سعر الصرف الأول في تاريخ الهبة. دخلت قاعدة “حمل” أرباح رأس المال حيز التنفيذ العام الماضي للهبات بين الزوجين وأقارب من السلالة المباشرة. يجب على المستفيد الاحتفاظ بالأسهم الموهوبة في الخارج لمدة سنة قبل بيعها لاستخدام تقييم تاريخ الهبة كأساس تكلفة الاكتساب. وتستخدم عمليات البيع خلال سنة نفس تكلفة الاكتساب الأصلية لدى المُتبرع، ما قد يزيد مسؤولية المستفيد عن ضريبة أرباح رأس المال.
وتؤدي صناديق تداول الاستثمارات في الخارج المدرجة محليًا إلى نتائج ضريبية غير متوقعة. إذ تؤدي هبة هذه الصناديق إلى فرض ضريبة هبة على المستفيد وضريبة دخل من توزيعات الأرباح على المُتبرع. قال كيم هي-سونغ، أخصائي الضرائب في KB Securities: “تُعد صناديق الاستثمار المتداولة صناديق، لذلك تتبع مبادئ خضوع الصناديق للضريبة لدى جهات الحيازة. إن التبرع بصناديق تستثمر في أصول في الخارج أو سلع أو سندات—أي شيء بخلاف صناديق الأسهم المحلية—يصعب استخدامه لتحقيق تحسين ضريبي”.
الأسئلة الشائعة
س: كيف تُحسب قيمة الهبة للأسهم المحلية في كوريا؟
ج: تساوي قيمة الهبة متوسط أسعار الإغلاق في بورصة كوريا خلال أربعة أشهر: شهرين قبل تاريخ الهبة وشهرين بعده. تجمع هذه العملية جميع أسعار الإغلاق خلال أيام التداول في هذه الفترة وتقسمها على عدد أيام التداول.
س: هل يمكن إلغاء هبات الأسهم بعد تنفيذها؟
ج: يمكن إلغاء هبات الأسهم إذا أعاد المستفيد الأسهم إلى المُتبرع ضمن مهلة تقديم إقرار الضريبة. يعامل الإلغاء الهبة على أنها لم تحدث من الأساس، بما يَحول دون فرض ضريبة هبة على التحويل الأصلي وعلى الإعادة. ولا يمكن إلغاء هبات النقد تحت أي ظرف.
